סעיף 102 לפקודת מס הכנסה קובע את הכללים שיחולו בהקצאת אופציות לעובדים, לרבות הקצאת מניות לעובדים.

הסעיף יחול ביחס להקצאה ממעביד ישיר וממעביד עקיף, לדוגמא, הקצאת אופציות בחברה זרה, לעובד בחברה ישראלית המוחזקת במלואה על ידי החברה הזרה.

כמו כן, ניתן להחיל את הסעיף אף ביחס ל"נושא משרה" – דירקטור וכל מי שממלא תפקיד של מנכ"ל או של מנהל הכפוף במישרין למנכ"ל.

יובהר, כי הסדר אופציות לעובדים, לא יחול ביחס ל"בעל שליטה".

במסגרת הסעיף קיימים שני מסלולים – מסלול הקצאה באמצעות נאמן ומסלול הקצאה שלא באמצעות נאמן.

כמו כן, במסלול הקצאה באמצעות נאמן קיימים שלושה מסלולי משנה:

1. מסלול הכנסת עבודה

2. מסלול רווח הון – חברה רגילה

3. מסלול רווח הון – חברה בורסאית 

בהקצאת אופציות לעובדים באמצעות נאמן מועד אירוע המס יהיה מועד המימוש, בדגש על כך שהמרת אופציה למניה לא נחשבת כמימוש.